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什么是小型微利企业?小型微利企业减免企业所得税优惠政策有哪些?

  自2008年新企业所得税法实施以来,小型微利企业所得税优惠政策,一直是发展好小微企业,促进经济平稳运行、就业稳定的国家宏观调控得力杠杆。随着社会经济发展,该项政策受惠面不断扩大、优惠力度不断加强,切实减轻企业负担,激发市场活力。

  下面大家来看看优惠在哪里

什么是小型微利企业?小型微利企业减免企业所得税优惠政策有哪些?

  一、政策概述

  符合条件的小型微利企业,减按20%的税率征收企业所得税。

  自2019年1月1日至2021年12月31日,对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分,减按25%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税

  对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分,减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。

  二、条件或资格

  1、小型微利企业,是指从事国家非限制和禁止行业,同时符合下列条件的企业(2019年1月1日至2021年12月31日):

  ①年度应纳税所得额不超过300万元

  ②从业人数不超过300人

  ③资产总额不超过5000万元

  所称从业人数和资产总额指标,应按企业全年的季度平均值确定。

  具体计算公式如下:

  季度平均值=(季初值+季末值)/2

  全年季度平均值=全年个季度平均值之和/4

  年度中间开业或者终止经营活动的,其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

  国家限制和禁止行业参照:《产业结构调整引导目录(2011年本) (2013年修订)》的限制类和淘汰类《外商投资产业引导目录(2017年修订)》限制、禁止类。

  2、预缴企业所得税时,小型微利企业的资产总额、从业人数、年度应纳税所得额指标,暂按当年度截至本期申报所属期末的情况进行判断。

  3、本年度企业预缴企业所得税时,按照以下规定享受税收优惠政策:

  1.原不符合小型微利企业条件的企业,在年度中间预缴企业所得税时,符合小型微利企业条件的,应按照截至本期申报所属期末累计情况计算享受小型微利企业所得税减免政策。当年度此前期间因不符合小型微利企业条件而多预缴的企业所得税税款,可在以后季度应预缴的企业所得税税款中抵减

  2.按月度预缴企业所得税的企业,在当年度4月、7月、10月 预缴申报时,如果按照本公告第三条规定判断符合小型微利企业条件的,下一个预缴申报期起调整为按季,度预缴申报,一经调整, 当年度内不再变更。

  4、小型微利企业无论按查账征收方式或核定征收方式缴纳企业所得税,均可享受本项优惠政策。

  三、享受优惠方式

  企业享受优惠事项采取:自行判别、申报享受、相关资料留存备查的办理方式。

  企业应当根据经营情况以及相关税收规定自行判断是否符合优惠事项规定的条件符合条件的可以按规定的时间自行计算减免税额,并通过填报企业所得税纳税申报表享受税收优惠。同时,按规定归集和留存相关资料备查。

  预缴期即可享受哦

  四、留存备查资料

  1、所从事行业不属于限制和禁止行业的说明

  2、从业人数的计算过程

  3、资产总额的计算过程

  留存备查资料保存期限:企业留存备查资料应从企业享受优惠事项当年的企业所得税汇算清缴期结束次日起保留10年。

  企业享受优惠事项后,税务机关将适时开展后续管理企业未能按照税务机关要求提供留存备查资料,或者提供的留存备查资料与实际生产经营情况、财务核算情况、相关技术领域、产业、目录、资格证书等不符,无法证实符合优惠事项规定条件的,或者存在弄虚作假情况的,税务机关将依法追缴其已享受的企业所得税优惠,井按照税收征管法等相关规定处理。

  五、政策依据

  1、《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条

  2、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十二条

  3、《国家税务总局关于发布修订后的<企业所得税优惠政策事项办理办法〉的公告》(国家税务总局公告2018年第23号)

  4、《财政部国家税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税(2019) 13 号)

  5、《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2019年第2号)

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